La regla
| Momento | Sanción | Tope |
|---|---|---|
| Antes del emplazamiento | 5 % del impuesto por mes o fracción | 100 % del impuesto |
| Después del emplazamiento | 10 % por mes o fracción | 200 % del impuesto |
| Sin impuesto a cargo | Sobre ingresos brutos o patrimonio | Nunca menor al mínimo |
| Sanción mínima 2026 | 10 UVT | $524.000 |
Un ejemplo
Impuesto a cargo de $2.000.000, presentado 40 días tarde sin emplazamiento: dos meses o fracción, 10 % de sanción, $200.000. Como es menor al mínimo, paga $524.000 más intereses de mora sobre los $2.000.000. Ese es el costo de esperar.
Dos formas legales de reducirla
- Presentar antes del emplazamiento: la sanción es la mitad de la que aplicaría después.
- Artículo 640 del Estatuto Tributario: si en los dos años anteriores no hubo sanciones y se subsana voluntariamente, la sanción se reduce al 50 %; si se subsana después de un pliego pero antes de la resolución, al 75 %.
Lo que no reduce nada
Esperar a que la DIAN escriba. El sistema cruza bancos y facturación electrónica de forma automática; el emplazamiento llega solo y con él se duplica la sanción.